Reinsa tekst (kapittelvising)
Fulltekst er ikkje tilgjengeleg for dette dokumentet. Du kan laste ned original PDF eller bruke KI-assistenten.
Historisk utgreiing (2005)
NOU 2005: 02 - Uttaksutvalget
Utgreiinga tek utgangspunkt i problema ved skattlegging av personleg næringsverksemd der skiljet mellom arbeidsinntekt og kapitalavkastning er vanskeleg å definere og kontrollere. Regjeringa ville vurdere ein modell der ekstrabeskatning skjer ved uttak frå verksemda i staden for berre løpande skattlegging.
Emneord:UttaksutvalgetSkattlegging av næringsinntektPersonlig næringsvirksomhetArbeidsinntektKapitalavkastningEkstrabeskatningSkjermingsprinsippetUtdelingsmodellEnkeltpersonforetakNæring, energi & distriktNæringsutvikling, innovasjon & landbrukNæringsutvikling & innovasjon
Hovedfunni
- Ekstrabeskatning bør skje ved utdeling frå deltakerlignede selskap og belastast som alminneleg inntekt.
- Prinsippet om å skjerme ei risikofri avkasting av realkapitalen ligg til grunn: inntekt utover denne skal ekstrabeskattast uavhengig av om årsaka er arbeid eller kapital.
- Deltakerligning (nettometoden) bør oppretthaldast for å sikre inntektssamordning mellom selskap og deltakar.
- Det finst ingen tidleg definisjon av «utdeling» i deltakerligna selskap; utvalet tilrår same breie definisjon som skattelova brukar for utbytte i AS (vederlagsfrie overføringar av verdi).
- Modellen for enkeltpersonføretak er vesentleg meir kompleks; utvalet meiner ei utdelingsmodell her ville bli upraktisk og krevje omfattande regelforflytting.
- Implementering krev omfattande regnskaps- og ligningspraksis (registrering og klassifisering av uttak) og krev arbeid mot mogleg skult uttak og omgåing.
- Det er behov for nærare vurdering av kontroll- og revisjonsbehov, inkludert mogleg utviding av revisjonsplikt for personlege næringsdrivande for å sikre etterleving.
Foreslåtte tiltaki
- Innfør ei utdelingsmodell for deltakerlignede selskap der vederlagsfrie overføringar til deltakar likestillast med utbytte i AS og ekstrabeskattast som alminneleg inntekt.
- Oppretthald deltakerligning (nettometode) for selskapa for å behalde inntektssamordning mellom selskap og deltakar.
- Fastset eit skjermebeløp basert på risikofri avkasting av realkapital (skjermingsgrunnlag); skattlegg overskot utover dette ved utdeling.
- Ein føreslått lovdefinisjon av «utdeling» for deltakerligna selskap bør innførast, liknande skattelovens definisjon av utbytte i AS og med likehandsaming av overføringar til nærståande.
- Utarbeid og vedtak konkret lovtekst for modulane i modellen, men gjennomfør ei særskild lovteknisk gransking før ikraftsetjing.
- Styrk regnskapsførsel, rapporteringskrav og ligningskontroll knytt til uttak for å hindre skjulte uttak; vurder implementering av overgangsregime ved val mellom kildeløysing og uttaksløysing.
- Vurder og eventuelt utvid revisjonsplikta eller kontrolltiltak for personlege næringsdrivande for å sikre etterleving og redusere omgåingsmoglegheiter.
Spør NOUgla KI-assistent